制造企业应收账款管理存在的问题及对策探析

发布于:2021-10-21 19:04:03

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 制造企业应收账款管理存在的问题及对策探 析 作者:吴菱庄 来源:《中国经贸》2018 年第 16 期 【摘 要】赊销是当今制造企业为适应激烈的市场竞争所采取的销售模式,提供赊销使企 业获取更多竞争优势的同时也面临来自客户的信用风险。应收账款是企业的重要资产,关系着 企业的竞争力、客户关系维护和资金的流入,应收账款管理是一项长期动态化的任务。本文从 制造企业应收账款管理中存在的问题入手,分析其原因,并提出了相应的对策。 【关键词】应收账款;坏账;管理;制造企业 现阶段我国市场经济已进入买方市场,为了获取更多的竞争优势,赊销成为制造企业常用 的销售模式。应收账款是伴随企业的赊销行为发生而形成的一项债权,应收账款的回收关系到 企业利润的最终实现、资金周转、变现能力和偿债能力,从而影响企业的经营安全。提供赊销 使企业提高竞争能力的同时也面临来自客户的信用风险。 一、应收账款管理概述 应收账款管理是对企业的应收账款制定合理的信用政策,采取科学有效的监控,确保应收 账款及时回收,减少和避免信用风险的发生。企业应收账款的管理包括事前预防,事中监控和 事后处理三个阶段。事前预防着重于客户与信用政策的选择,是企业风险控制的重点;事中监 控是指对与应收账款相关的一系列交易事项包括出货、开票、对账、售后等的跟进管理;事后 处理是对到期账款的回收和对逾期账款采取收账策略。 二、制造企业应收账款管理存在的问题 目前,我国社会信用体系尚未建立,信用维护需要的司法系统有待进一步改善,企业间竞 争加剧,交易信用风险增大。企业的生存发展既要适应环境又要做好内部风险管理。实务中, 制造企业是财务风控相对困难的行业,尤以应收账款的管理问题最为突出。 1.应收账款管理事前预防不足 许多企业都已关注到应收账款管理的重要性,也实施一些简单的信用控制措施,如出现逾 期账款的客户停止发货,销售人员的业绩考核增加回款率指标等,这些措施大多针对应收账款 的事中监控和事后管理,信用政策不够健全,导致企业应收账款管理事前预防不足。事实上, 当一笔呆账坏账出现时,究其原因往往该客户从一开始就并非是优质客户,而对其采取的信用 政策又过于宽松。实务中,销售人员迫于竞争压力和开拓市场的急切,忽略对客户进行全面考 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 察,草率地与客户签订赊销合同的情况屡见不鲜。应收账款管理的事前预防重点应放在客户的 选择和信用政策的采纳上。 2.应收账款管理事中监控不力 (1)责任不明晰,部门间配合不协调? 应收账款管理需要部门间的紧密配合。每一笔交易业务都经过订单接收、采购、生产、发 货、开票、售后、对账等一系列流程,也就涉及到销售、生产、财务、物流、售后服务等多个 部门和岗位,任何一个环节的疏忽或产品或服务的质量瑕疵都会影响货款的及时足额回收。在 实际工作中,各部门对应收款管理责任不明晰,配合不协调。销售部门重销量轻货款回收,认 为收款是配合财务部的事情;财务部门只关注账务处理和应收账款账龄分析,不能及时告诉业 务人员客户的付款状态;售后服务部门未及时处理质量问题,引起客户的不满等,部门间责任 越纠缠不清,形成逾期应收账款原因越多越复杂,货款回收的难度越大。 (2)信用管理职能设置及人员配备不当 目前,很多企业没有设置专门的信用管理岗位,应收账款管理由财务部门负责,也没有配 备专业人才,在实务中往往因财务部门只关注坏账比率和回款率等财务指标而忽视销售指标, 财务部门与销售部门之间因意见不一而冲突不断,有可能因财务部门的过分限制导致销售下 滑,财务部门不了解客户的资信情况,无法控制风险。 (3)销售人员绩效考核制度不健全 虽然很多企业已将回款率(实际回款率/目标回款率)纳入销售人员绩效考核中,甚至加 大权重,而事实上,简单的销售回款率掩盖了许多真实问题,并没有全面考虑一笔交易的全程 资金占用成本。通常企业所采取的信用条件起点为发票的开具时间,而从发货以及开票前的对 账等流程,企业的资金已被占用了,仅从开出发票时间计算应收账款的资金占用成本是不够全 面的,也会成为制度上的缺陷。实务中,有的销售人员在月底为冲销量,或为减少库存,提前 将货物发出,然后在运输商那里借宿几天再发给客户。这很明显地占用了企业的资金,也损害 了其他急需产品供应的客户的利益。销售人员绩效考核制度不健全,使企业承担了不必要的成 本。 3.应收账款事后处理缺乏有效的跟进 应收账款事后处理重点应放在到期货款的回收,然而实务中很多企业把逾期货款的清理作 为应收账款管理的工作重点,刚清理一笔欠款,新的欠款又出现,前清后欠不断恶性循环。而 在逾期应收账款出现时,难于把握维护客户合作关系与欠款追讨的度,缺少一套有效的催收措 施。 三、加强制造企业应收账款管理的对策 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 应收账款风险的产生源于客户风险与内部管理风险。应收账款管理就是通过完善内部管理 来实现客户风险与内部管理风险的控制。完善应收账款风控机制是加强制造企业应收账款管理 的关键。 1.建立客户信用档案及实施分级信用管理 客户风险的识别是基于对客户的了解,企业可以通过与客户直接接触和实地考察,公共媒 介如网搜、公司主页、相关新闻,官方渠道如工商局、统计局、税务局、质量技术监督局、银 行、法院等,以及专业征信机构收集客户的资料和信息。目前专业征信机构凭借其专业化的调 查人员、成熟的信息搜集渠道,能根据企业的需求提供简单报告、标准信用报告、深度研究报 告和专题信用报告等多种报告,且其报告信息描述相对客观和成本相对较低,专业征信机构将 成为企业调查客户信用的主要渠道。企业将采集到的客户信息资料进行整理,分为定量资料即 企业规模、主营业务或产品情况和财务数据,定性资料即客户概况、组织管理、经营情况,与 历史记录资料即往来银行情况、公共信用记录、与本企业交易的付款记录等,制作成管理表 格,建立客户信用档案。

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